Bonificaciones fiscales y ayudas para emprender en Navarra

Antes de analizar las bonificaciones específicas que ofrece el gobierno autonómico para emprender en Navarra, conviene recordar las principales bonificaciones fiscales que existen a nivel nacional.

Te lo contamos detalladamente en estos dos artículos:

Beneficios fiscales para pymes y startups en España.

Beneficios fiscales y ayudas para emprender como autónomo.

Son bonificaciones generalmente compatibles con las que ofrecen los gobiernos autonómicos y se refieren a los tributos que no están transferidos a las comunidades autónomas. 

Beneficios autonómicos

Navarra es una comunidad foral y tiene un sistema fiscal propio. La comunidad gestiona directamente los impuestos de las empresas y tiene su propia normativa, con tipos de Sociedades más bajos, incentivos por reinversión y capitalización y beneficios para la inversión privada y familiar. Emprender en Navarra, en definitiva, tiene claros beneficios.

Impuesto sobre Sociedades

“Las empresas navarras tributan con tipos más bajos que en el régimen estatal estándar. El tipo general en Navarra es del 28 %. Las pequeñas empresas pagan solo un 23% y las microempresas un 19%, cumpliendo ciertos requisitos. Estas cifras contrastan con el 25% fijo general del régimen común, lo que supone una ventaja para pymes locales. Por ejemplo, una startup navarra que califique como microempresa podría tributar al 19% sobre sus beneficios, liberando más recursos para reinvertir”, explica José Manuel Zapata, director y responsable tributario de A&B Consulting. .

“No obstante, en el régimen común existe un tipo del 19% limitado a los primeros 50.000 euros de base para microempresas. El 21% para el resto de base en este ejercicio 2026”,  añade.

La Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades de Navarra (Ley Foral 26/2016), establece incentivos para emprendedores y empresas de nueva creación. Consisten en una “reducción del 30% de la base imponible positiva en los dos primeros años con beneficios. Solo se aplica a la parte derivada de actividad económica,, no a ingresos financieros”, explica Mario Díez Jiménez, abogado, socio director de Quality.

Esta normativa “establece una serie de Medidas de apoyo al emprendimiento y especifica quiénes tienen la consideración de emprendedores para disfrutar de ellas. Así, considera emprendedores a las personas físicas y entidades con o sin personalidad jurídica durante los 5 primeros ejercicios desde el inicio de su actividad. Siempre que sean pequeña empresa y estén dadas de alta de forma continuada en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Si son entidades, se les exige que no coticen en mercados regulados, ni repartan ni hayan repartido dividendos”, continúa Mario Díez Jiménez.

IRPF

“Navarra tiene su propia tarifa de IRPF y, dependiendo del nivel de renta, la presión fiscal puede ser distinta a la estatal. En los tramos bajos y medios, la carga en Navarra puede resultar competitiva. Especialmente tras las últimas reformas que han elevado mínimos y reducido tipos para rentas hasta 32.000 euros. Sin embargo, en tramos altos Navarra no está entre las más ligeras del país. De hecho, el marginal máximo navarro ronda el 52%, situándose entre los más elevados de España. Lo importante para el emprendedor no es tanto el tipo nominal en abstracto, sino cómo planifica la obtención de su renta”, explica José Manuel Zapata.

Para los emprendedores, la normativa contempla deducciones importantes. Por ejemplo, “el autónomo que tribute en estimación directa puede aplicar una reducción del 30% del rendimiento neto positivo en el primer y segundo año con beneficios”, explica Mario Díez.

Inversiones en inmovilizado material

El artículo 58 de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades permite que las empresas que realicen inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material (equipos, maquinaria, instalaciones, excluidos terrenos) reduzcan su cuota líquida en un 10% del importe invertido. El requisito es que los bienes estén afectos a la actividad económica de la entidad. 

“Existe además un incremento adicional del 5% en esta reducción, cuando se trate de actividades innovadoras o en sectores prioritarios”, explica Mario Díez. 

En definitiva, para inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material relacionados con proyectos de desarrollo sostenible, protección y mejora del medio ambiente (por ejemplo, reciclado de componentes de energía renovable o producción de hidrógeno renovable), la deducción es del 15% del importe invertido (en lugar del 10%) siempre que cumplan los requisitos específicos de ese régimen.

Para acceder a estas bonificaciones, el artículo 59.b) de la normativa establece dos requisitos importantes. Uno, que el importe de la inversión no sea inferior a 6.000 euros.

Dos, que supere en cada ejercicio el 10% del valor contable preexistente del inmovilizado material deducidas las amortizaciones. Este porcentaje se reduce al 5% si el total invertido en el ejercicio supera los 300.000 euros. 

Deducciones por I+D y sectores prioritarios

“Sin duda, Navarra ha orientado parte de su régimen fiscal propio a incentivar la innovación y la sostenibilidad, complementando los estímulos estatales. Ahora bien, la existencia de la deducción es solo la mitad del camino. La otra mitad es saber aprovecharla correctamente. Esto implica planificación, trámites y sobre todo una buena documentación técnico-fiscal del proyecto”, dice José Manuel Zapata. 

“En I+D+i, los incentivos de mayor impacto suelen ser los estatales. Por ejemplo, la deducción general del 25%-42% en Impuesto de Sociedades a nivel nacional. Navarra, no obstante, ha reforzado este campo con deducciones propias muy potentes. Así, las nuevas empresas innovadoras disponen de una deducción del 40% por actividades de I+D que realicen”, continúa Zapata. 

La figura del crédito fiscal

“Además, Navarra es la única comunidad donde las startups pueden monetizar sus deducciones fiscales no aprovechadas, hasta 100.000 euros por año. O, incluso, ceder ese crédito fiscala un financiador a cambio de liquidez. Esto es crucial para startups en pérdidas (situación habitual en fases iniciales). En lugar de “perder” la deducción por I+D por no tener beneficios, en Navarra pueden convertirla en caja para seguir creciendo”, explica José Manuel Zapata. 

Este crédito fiscal, “permite que una empresa financie un proyecto de I+D+i que realiza otra empresa. A cambio, la empresa financiadora se aplica la deducción fiscal anterior”, explica Mario Díez.

La empresa financiadora se puede reducir hasta un 30-35% de la inversión, según el tipo de proyecto y tamaño de la empresa. Por contra, la empresa que desarrolla el proyecto no aplica deducción.

“Para acceder a estos incentivos, es necesario obtener un informe de calificación que certifique el carácter innovador del proyecto o su encuadramiento en sectores prioritarios. Se realiza a través del organismo foral (tras inscribirse en el Registro de Emprendedores). Obtenido el visto bueno, la empresa podrá aplicar esas deducciones en su declaración de Impuesto de Sociedades o bien solicitar su abono monetario”.

“La clave aquí es no forzar una deducción sin respaldo técnico. Hay que acreditar bien que el proyecto tiene base tecnológica o investigadora suficiente (memorias técnicas, certificaciones de organismo competente). Y llevar la aplicación fiscal con rigor”, dice el responsable tributario de A&B Consulting. 

Inversión en sostenibilidad

“En sostenibilidad y economía verde, el Gobierno de Navarra también ofrece estímulos específicos. Un caso muy destacado son las deducciones para movilidad eléctrica y energías renovables. Por ejemplo, en el Impuesto de Sociedades navarro existe una deducción del 30% del coste de adquisición de vehículos eléctricos puros. El límite de base es de 35.000 euros (lo que equivale hasta 10.500 euros de ahorro fiscal). Además, la inversión en instalaciones de recarga conlleva un 15% de deducción (20% para cargadores rápidos o de autoconsumo compartido)”, continúa Zapata. 

“Asimismo, Navarra promueve las inversiones en energías renovables y eficiencia energética. Por ejemplo, las inversiones en instalaciones solares fotovoltaicas, aerotermia u otras energías limpias, tanto a nivel de empresa como de particulares, pueden beneficiarse de deducciones fiscales en el marco foral”.

“Para aplicarlas, suele requerirse un certificado previo de idoneidad de la inversión por parte de la administración, excepto en el caso de vehículos eléctricos donde no es necesario. Estas deducciones oscilan en torno al 15-25% del importe invertido. Depende del tipo de tecnología y de si se trata de generación, consumo o movilidad sostenible”, explica José Manuel Zapata. 

“En todos estos casos, el consejo práctico es doble. Primero, informarse bien de los requisitos y porcentajes vigentes (ya que pueden cambiar año a año en las leyes forales de Presupuestos). Segundo, documentar rigurosamente la inversión o el proyecto subvencionable. Una deducción fiscal es tan buena como la documentación que la respalde: facturas completas, justificantes de pago bancario, certificaciones técnicas, fotografías de la instalación… Todo debe archivarse por si Hacienda lo solicita incluso años después”, comenta Zapata 

“Un ejemplo reciente: la deducción por coche eléctrico exige mantener el vehículo 5 años en el patrimonio del contribuyente. Hay que vigilar esto para no tener que devolver el incentivo con intereses”, añade José Manuel Zapata.

Reserva Especial para Inversiones (REI)

“Es uno de los instrumentos más potentes de la fiscalidad foral navarra. Consiste en destinar parte del beneficio del ejercicio a una reserva dentro de la empresa, con el compromiso de usarla en inversiones futuras. A cambio, obtiene una reducción del 45% de esos beneficios a efectos del impuesto”.

“En otras palabras, casi la mitad de la parte del beneficio que se “reserva” para invertir no tributa en el Impuesto de Sociedades. Esto supone un diferimiento significativo del pago de impuestos y actúa como autofinanciación fiscal. La empresa ahorra impuestos hoy si reinvierte en su crecimiento mañana”, explica José Manuel Zapata

“Es especialmente útil para pymes en fase de expansión, pues les permite capitalizarse más rápido. Importante: para mantener el incentivo, la inversión comprometida debe materializarse en los plazos y activos permitidos por la ley foral. Por ejemplo, en nuevos activos productivos, y mantener esa reserva en el patrimonio durante varios años”, añade.

Deducciones por aportaciones de capital (‘business angels’)

Además de las facilidades para emprender en Navarra, en esta comunidad se “premia la inversión privada en nuevas empresas. Los inversores personas físicas que aporten capital a una startup navarra de reciente creación pueden deducir un porcentaje de su inversión en su IRPF autonómico. Actualmente, la deducción asciende al 25% de lo invertido (con límites de base)”.

“Esto convierte a Navarra en un entorno atractivo para atraer business angels y financiación smart. El inversor particular reduce su factura fiscal a la vez que apoya a emprendedores locales. Para la startup, es una vía de financiación más accesible: conocer y publicitar este incentivo puede ayudar a cerrar rondas con inversores privados, familia o amigos (family, friends and fools) en mejores condiciones”, comenta Zapata.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

“Un aspecto a veces infravalorado es el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que en Navarra tiene un tratamiento muy benigno entre familiares directos. Las donaciones de padres a hijos para montar un negocio prácticamente no tributan. Se aplica una tarifa progresiva específica para donaciones que comienza con un 0,80 por 100 hasta 250.000 euros de base liquidable. En la práctica, permite capitalizar negocios familiares con coste fiscal casi nulo”, comenta José Manuel Zapata.

“Por ejemplo, si unos padres quieren ayudar a emprender en Navarra a su hija, aportándole 100.000 euros para la empresa, el coste impositivo de esa donación sería simbólico. Esta palanca es importante porque emprender no siempre significa empezar de cero; a veces significa continuar o ampliar la empresa familiar, o contar con el apoyo económico de la familia en la fase inicial. Navarra facilita esa transmisión de patrimonio para proyectos empresariales, evitando que la fiscalidad sea un obstáculo en la financiación de familiares inicial”.

“Eso sí, conviene cumplir escrupulosamente los requisitos formales de estas donaciones (contratos ante notario, comunicación a Hacienda Foral, mantenimiento del dinero en la actividad, etc.) para no perder la bonificación”, añade Zapata.

IAE

“Los sujetos pasivos que tengan una cifra de negocios menor de 1.000.000 euros están exentos del pago del IAE”, explica Mario Díez. 

Pagos fraccionados y aplazamiento de impuestos (sin garantías ni intereses)

“No están obligados a realizar pagos fraccionados del IRPF o del Impuesto de Sociedades”, explica Mario Díez. 

Además, “previa solicitud, podrán aplazar la cuota del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades hasta 12 meses. Las retenciones practicadas a trabajadores se pueden aplazar hasta el último día de febrero del año siguiente”, añade Mario Díez.

Consejos para aliviar la carga fiscal al emprender en Navarra

“Planificar desde el principio y hacerlo con buena asesoría. Muchos emprendedores posponen la planificación fiscal hasta que el negocio crece, y eso es un error. Antes de emprender en Navarra –como en cualquier lugar– conviene sentarse a diseñar la estructura óptima antes de arrancar, o lo antes posible”, comenta José Manuel Zapata.

“Por ejemplo, valorar la creación de una sociedad holding desde el inicio puede parecer “matar moscas a cañonazos”, pero si el proyecto tiene vocación de crecer, reestructurar todo a posteriori suele ser mucho más complejo, costoso fiscalmente e incluso arriesgado”.

“Una holding (una sociedad matriz que agrupa participaciones de otras) bien planteada aporta orden y flexibilidad: facilita la reinversión de beneficios entre negocios, la entrada y salida de socios en distintas filiales, la separación de actividades para aislar riesgos, la diversificación en nuevas líneas y la preparación de un futuro relevo generacional”, añade Zapata.

“Otra clave es cuidar la retribución del socio-administrador. Debe estar bien diseñada y justificada. Un error habitual es pagar “a ojo”, ya sea demasiado o demasiado poco. O mezclar gastos personales con los de la empresa, pensando que nadie lo notará. Esto puede derivar en contingencias (desde la no deducibilidad de gastos hasta sanciones)”, explica José Manuel Zapata.

“El último consejo antes de emprender en Navarra es mirar la empresa con visión de continuidad. La fiscalidad no solo afecta al día a día, sino a los hitos vitales de la empresa: crecer, internacionalizarse, vender una participación, relevar al fundador, etc.”.

“Aspectos como la donación o sucesión de la empresa familiar no son asuntos para “cuando toque”, sino decisiones de negocio que conviene integrar en la planificación estratégica”.