Beneficios fiscales y ayudas para emprender en el País Vasco

Antes de analizar las bonificaciones específicas que ofrece el gobierno autonómico para emprender en País Vasco, conviene recordar las principales bonificaciones fiscales que existen a nivel nacional.

En estos dos artículos te lo contamos detalladamente:

Beneficios fiscales para pymes y startups en España.

Beneficios fiscales y ayudas para emprender como autónomo.

Son bonificaciones generalmente compatibles con las que ofrecen los gobiernos autonómicos y se refieren a los tributos que no están transferidos a las comunidades autónomas. 

Beneficios autonómicos

El País Vasco cuenta con un régimen foral propio en sus tres territorios históricos: Álava, Bizkaia y Gipuzkoa. Una realidad que permite modular impuestos con cierta autonomía. Se ha traducido, de hecho, en un entorno fiscal muy propicio para las empresas. “Aquí encontramos impuestos societarios más bajos, deducciones por reinversión y por proyectos innovadores o sostenibles y facilidades para la capitalización vía reservas especiales”, explica José Manuel Zapata, director y responsable tributario de A&B Consulting. 

“Beneficios fiscales autonómicos que los emprendedores pueden –y deben– aprovechar, especialmente en comparación con el régimen estatal común”. Entre los más destacados:

Impuesto de Sociedades

“Tras la reforma fiscal de 2018-2019, el País Vasco situó sus tipos nominales por debajo de los estatales. Actualmente, el tipo general del Impuesto de Sociedades es del 24% (frente al 25% estatal). Además, las microempresas y pequeñas empresas tributan al 20% sobre sus beneficios; si bien en el régimen común existe un tipo del 19% limitado a los primeros 50.000 euros de base para microempresas y 21% para el resto de base en este ejercicio 2026”, explica Zapata.

Libertad de amortización y otros incentivos a la inversión

“La normativa foral vasca es particularmente proactiva en estimular la reinversión de beneficios en activos productivos. Las micro y pequeñas empresas pueden amortizar libremente las inversiones en inmovilizado material nuevo. Esto significa que pueden deducir aceleradamente (incluso de una sola vez) el coste de, por ejemplo, maquinaria, equipos tecnológicos, vehículos de empresa “limpios”, etc. sin los límites de las tablas de amortización normales”, comenta José Manuel Zapata.

“Esto equivale a un diferimiento o ahorro fiscal importante en los primeros años. Las empresas medianas también disfrutan de amortización acelerada (coeficientes hasta 1,5 sobre los generales). El fisco vasco permite que invertir en la empresa tenga premio fiscal inmediato, reduciendo la base imponible en el mismo ejercicio de la inversión”. 

Invertir en activos fijos

“Al igual que ocurre en Navarra, existen, con carácter general y sin exigir vinculación con sostenibilidad o energías renovables, dos incentivos relevantes para inversión en activos fijos nuevos: la deducción por inversión en activos no corrientes nuevos sobre la cuota líquida y la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva, que permite reducir la base imponible si se dota una reserva y se materializa en inversiones, entre ellas la adquisición de activos no corrientes nuevos”.

“La deducción por activos no corrientes nuevos permite deducir, con carácter general, el 10% de las cantidades invertidas en determinados activos no corrientes nuevos afectos a la explotación económica, excluidos los terrenos, incluyendo inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, aplicaciones informáticas y ciertos supuestos específicos como rehabilitación o adquisición para rehabilitación de pabellones industriales”.

“La reserva especial permite reducir la base imponible en Álava y Vizcaya en el 65% del resultado contable positivo destinado a dotación y, en Guipúzcoa, en el 60%, con obligación de materializar en el plazo máximo de tres años, entre otros destinos, en activos no corrientes nuevos, con reglas propias que condicionan además la compatibilidad con la deducción por inversión”, explica el responsable tributario de A&B Consulting. 

Reserva de capitalización y reserva de nivelación

“En línea con el régimen común, pero con mayor alcance, las tres haciendas forales ofrecen herramientas para aliviar la tributación si se retienen beneficios en la empresa o para afrontar posibles pérdidas futuras”.

“La reserva de capitalización permite a las sociedades vascas reducir su base imponible en un 10% (o más, según normativa foral) del importe de los beneficios que se destinen a incrementar los fondos propios. Es decir, si la empresa en lugar de repartir ganancias las retiene para capitalizarse, se le “premia” con una reducción fiscal”, apunta Zapata.

“Por su parte, la reserva de nivelación de pérdidas –aplicable a pymes– permite detraer hasta un 10% de la base imponible para constituir una reserva que compensará posibles pérdidas de los próximos años (normalmente, en un horizonte de 5 años). Si finalmente no hay tales pérdidas, la reserva se incorpora a la base imponible una vez pasado ese periodo. Este instrumento funciona como un colchón fiscal para startups: difiere impuestos hoy en previsión de resultados negativos mañana”, añade. 

Incentivos fiscales verdes y tecnológicos

“El País Vasco se ha posicionado a la vanguardia de la fiscalidad ambiental. Un buen ejemplo es el Listado Vasco de Tecnologías Limpias (LVTL), un catálogo de equipos y sistemas ecoeficientes promovido por el Gobierno Vasco a través de entidades como Ihobe, EVE y SPRI. La compra de un equipo incluido en ese listado da derecho a una deducción del 35% de su coste en la cuota del Impuesto de Sociedades (porcentaje recientemente aumentado desde el 30% para el ejercicio 2025)”, dice José Manuel Zapata. 

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

“De forma similar a lo que ocurre en Navarra, en los tres territorios vascos existe un porcentaje muy reducido (1,5%) de tipo de gravamen para donaciones de padres a hijos por importe de hasta 400.000 euros lo que supone una palanca muy importante para comenzar negocios que se financien por parte de los emprendedores con aportaciones de los padres”, explica José Manuel Zapata.

IRPF

“En el País Vasco, cada territorio histórico tiene su propia tarifa de IRPF, con sus tramos y tipos. Tras las últimas reformas, las escalas vascas han moderado la tributación de rentas bajas y medias, situándolas en algunos casos ligeramente por debajo de las estatales. Por ejemplo, los primeros tramos en Vizcaya pueden tener tipos algo inferiores a los equivalentes en el resto del Estado, y existen mínimos personales y familiares algo más altos que reducen la base imponible”, dice José Manuel Zapata.

“Sin embargo, en los tramos altos la diferencia no es tan notable; de hecho, los tipos marginales máximos en el País Vasco rondan el 49%-50 % (dependiendo del territorio y año), niveles similares a comunidades como Cataluña o Asturias. Y el emprendedor típico puede tener una combinación de rentas (salario, dividendos, rentas de actividades económicas) que no encaja únicamente en ese tramo más bajo”, añade.

Deducciones por inversión en I+D y sectores estratégicos 

“El País Vasco dispone de un amplio catálogo de incentivos fiscales sectoriales orientados a promover la innovación, ciertas actividades estratégicas y la transición ecológica. Muchos son similares en filosofía a los estatales, pero con porcentajes mejorados o mayor alcance, fruto de su autonomía fiscal. Al emprendedor le conviene conocerlos porque pueden suponer un impulso financiero importante”, comenta José Manuel Zapata.

“En I+D+i, las tres Diputaciones Forales ofrecen deducciones muy atractivas en el Impuesto sobre Sociedades. Por actividades de investigación y desarrollo(I+D) propiamente dichas, la deducción fiscal suele ser del 30 % de los gastos e inversiones efectuados (equiparable al régimen estatal), e incluso puede llegar al 35% o 40% en proyectos de especial interés o en colaboración con entidades externas, según la normativa foral vigente”. 

“Para actividades de innovación tecnológica (menos disruptivas que la I+D pura, pero que mejoran procesos o productos), se contemplan deducciones alrededor del 15%-20%”.

“Además, en el País Vasco se pueden aplicar deducciones por financiación de I+D ajena. Significa que un inversor puede financiar el proyecto I+D de otra empresa y llevarse la deducción fiscal correspondiente, obteniendo así rentabilidad vía ahorro fiscal. Este mecanismo, regulado desde 2018, ha sido muy utilizado en sectores como la energía y automoción. Permite a startups tecnológicas monetizar indirectamente sus deducciones: el inversor financia y comparte el ‘premio’ fiscal”, comenta Zapata.

“Para aprovechar al máximo las deducciones de I+D, es clave el rigor documental y técnico. Hay que obtener informes motivados que certifiquen que la actividad efectivamente es I+D o innovación. También es clave llevar una contabilidad separada de esos gastos y cumplir los requisitos formales”.

Sectores estratégicos

“En sostenibilidad y transición energética, el País Vasco ha reforzado su modelo fiscal verde en los últimos años. El Listado Vasco de Tecnologías Limpias (LVTL) es el buque insignia: actualmente deduce un 35% de la inversión en equipos medioambientalmente eficientes. Esto abarca tecnologías de energías renovables (por ejemplo, calderas de hidrógeno, paneles solares térmicos industriales), de economía circular (máquinas de reciclaje, depuración de aguas, reducción de residuos en procesos) y de control de emisiones (filtros, captadores de CO₂, etc.)”.

“Además del LVTL, las haciendas forales han previsto deducciones más genéricas para inversiones medioambientales. Por ejemplo, el artículo 65 de las Normas Forales de IS contempla un 15% de deducción para otras inversiones ambientales no incluidas en el listado principal, como proyectos de mejora en depuración de aguas, reducción de ruidos, instalación de puntos de recarga de vehículos eléctricos, etcétera. Es fundamental que se obtenga un certificado de la autoridad ambiental acreditando la idoneidad de la inversión”, explica José Manuel Zapata. 

Combinar varios incentivos

“En resumen, Euskadi promueve fiscalmente la innovación, la digitalización, la sostenibilidad y otros sectores estratégicos. Un emprendedor informado puede combinar varios incentivos. Por ejemplo, una startup industrial podría a la vez deducir por I+D, por tecnología limpia y por creación de empleo joven, sumando beneficios”, explica José Manuel Zapata.

“Eso sí, insistimos en la precaución: una mala aplicación de una deducción –por desconocimiento o por interpretar laxo los requisitos– puede volverse un riesgo (sanciones, devoluciones de deducción con intereses, etc.). Por eso siempre aconsejamos hacerlo de la mano de especialistas y con una comunicación transparente con la Hacienda Foral si hay dudas. Cuando se construye bien, una buena deducción fiscal es una ventaja competitiva legítima: mejora tu resultado neto y te permite reinvertir más en tu negocio. Y en el País Vasco, las herramientas están sobre la mesa para quien sepa usarlas con cabeza”, dice Zapata.